O obligațiune permite emitentului să finanțeze investiții de capital
Atunci când o societate utilizează baza contabilă de angajamente, înregistrează cheltuielile în perioada în care au fost efectuate, chiar dacă cheltuiala nu a fost plătită în acea perioadă. Deși obligațiunile emise în schimbul de numerar pot necesita plata dobânzilor trimestriale, semestriale sau anuale, cheltuielile se acumulează în contul de profit și pierdere al companiei în fiecare lună.
Calculul dobânzii
Înregistrările de ajustare pentru înregistrarea acumularea și plata dobânzii pentru o obligațiune de plătit necesită trei conturi, cheltuieli cu dobânzile, dobânda plătibilă - un cont de pasiv și numerar. Dobânda aferentă obligațiunii se calculează prin înmulțirea valorii nominale a obligațiunii cu dobânda aferentă perioadei, exprimată prin următoarea formulă: Dobândă = Principală × Rată × Durată.
Emiterea obligațiunii
Pentru a ilustra modul în care se ajustează intrările pentru a acumula dobânzi la obligațiuni, presupune că, la 1 februarie, o corporație de producție emite o obligațiune de 40.000 dolari, 9%, de 3 ani la valoarea nominală. Obligațiunile sunt date din 1 februarie, iar dobânda este plătită anual pe 31 decembrie. La data emiterii din 1 februarie, compania înregistrează următoarea intrare: Debit de numerar 40.000 Obligațiuni de credit plătibile 40.000
Accrual de dobândă
Compania va acumula dobânzile pe care le implică în fiecare lună din februarie până în decembrie, făcând următoarea intrare ajustabilă: Debit Bond Cheltuieli cu Dobânda 300 Credit Bond Dobândă Plata 300 Dobânda se calculează ca fiind rezultatul a 40.000 de dolari x 9 la sută x 1/12. Deoarece dobânda va fi plătită la sfârșitul anului, contul de pasiv "dobânda plătibilă" este majorat în fiecare lună pentru a reprezenta obligația plății.
Plata dobânzii
La sfârșitul anului, societatea va au acumulat unsprezece luni de cheltuieli cu dobânzile la 300 de dolari pe lună, pentru un total de 3.300 de dolari. Pentru a înregistra plata, contul de numerar va fi redus cu un credit și cu contul de pasiv cu debit, rezultând următoarele intrări de ajustare: Dobânda de dobândă Dobândă de plătit 3,300 Credit în numerar 3,300 În anul următor, cheltuielile cu dobânzile vor fi acumulate în fiecare lună, în secțiunea a treia, rezultând un total de 3.600 $ din cheltuielile cu dobânzile acumulate pentru anul respectiv. Plata în numerar va debita din nou dobânda plătibilă pentru 3.600 $, iar creditul va fi în aceeași sumă.
Plata obligațiunilor
În ultimul an, compania va plăti obligațiunea cu următoarea înregistrare: Cheltuieli de plată în numerar 40.000 40.300 Reducerea la contul de numerar include plata valorii nominale a obligațiunii plus ultima lună a cheltuielilor cu dobânzile aferente datoriei
